Você herdou um IRA? Siga estas regras para evitar impostos.

Publicado 15 dias atrás

As regras que orientam a herança de uma conta individual de aposentadoria (IRA) quando o proprietário do IRA morre são complicadas, mas pelo menos um aspecto é simples: se um cônjuge ou não-cônjuge é nomeado beneficiário da conta quando o proprietário do IRA morre, o a legislação tributária atual permite que a herança, ou o valor total da conta, seja aceita com isenção de impostos.

Os beneficiários do IRA podem sacar da conta sem penalidade, dependendo de quem está herdando e como transferem os fundos. Geralmente, os cônjuges que herdam um IRA têm mais flexibilidade do que os beneficiários não cônjuges se forem os únicos beneficiários da conta.

Podem ser necessárias distribuições de um IRA herdado. Tenha em mente, porém, que qualquer distribuição mínima voluntária ou exigida (RMD) da conta é tributável, dependendo do tipo de IRA envolvido e do relacionamento do beneficiário com o falecido.

Uma das determinações sobre se e quando uma conta herdada deve ser esgotada diz respeito à data em que o titular da conta faleceu. A Lei SECURE alterou as regras que regem os RMDs dos beneficiários se a morte ocorreu antes de 2020 versus durante 2020 ou mais tarde.

Principais conclusões

Os ativos das contas de aposentadoria individuais são repassados aos beneficiários nomeados, geralmente o cônjuge da pessoa, após a morte.
Os beneficiários do IRA conjugal têm regras diferentes e mais opções a considerar ao realizar as distribuições mínimas exigidas.
A data da morte do titular da conta IRA – antes de 2020, ou durante 2020 ou depois – determina se os beneficiários não cônjuges devem ou não retirar todos os fundos de um IRA herdado dentro de 10 anos.
Os IRAs podem ser divididos se houver vários beneficiários.
Certifique-se de estar ciente das implicações fiscais que se aplicam a você para um IRA herdado.

Tipos de IRAs

Um IRA tradicional oferece uma dedução fiscal durante os anos em que as contribuições são feitas para a conta. O valor da contribuição é utilizado para reduzir o rendimento tributável da pessoa no ano fiscal para o qual a contribuição foi feita. Você também pode fazer contribuições que não são dedutíveis de impostos.

Os IRAs crescem com base no imposto diferido. Isso significa que quaisquer ganhos e juros acumulados não são tributados. Porém, quando algum dinheiro é sacado a título de distribuição, os valores são tributados de acordo com a alíquota do imposto de renda da pessoa física no ano do saque.

Se o dinheiro for retirado antes de você atingir a idade de 59 anos e meio, haverá uma multa de imposto de 10% imposta pelo IRS (a menos que você tenha uma exceção qualificada) e a distribuição será tributada de acordo com sua taxa de imposto de renda. Se você herdar um IRA tradicional para o qual foram feitas contribuições dedutíveis e não dedutíveis, parte de cada distribuição será tributável.

Um Roth IRA não oferece uma dedução fiscal antecipada como um IRA tradicional, mas as retiradas de um Roth são isentas de impostos na aposentadoria. Se você herdar um Roth IRA, ele será totalmente isento de impostos se o Roth IRA tiver sido mantido por pelo menos cinco anos, começando em 1º de janeiro do ano fiscal para o qual a primeira contribuição do Roth IRA foi feita.

Se você receber distribuições do Roth IRA antes do final do período de detenção de cinco anos, elas serão isentas de impostos na medida em que representem uma recuperação das contribuições do proprietário. No entanto, quaisquer rendimentos ou juros sobre os valores das contribuições são tributáveis.

Distribuições mínimas exigidas (RMDs)

O IRS tem um valor mínimo que os titulares de contas devem retirar de um IRA e de planos de contribuição definida, como planos 401 (k)), a cada ano. Essas retiradas obrigatórias são chamadas de distribuições mínimas obrigatórias. Os RMDs são projetados para eventualmente esgotar os fundos da conta. Os RMDs se aplicam aos IRAs tradicionais. Roth IRAs não exigem RMDs.

Se você possui um IRA tradicional, deverá iniciar suas distribuições quando atingir 73 anos, um novo limite de idade estabelecido pela SECURE Act 2.0, que faz parte da Lei de Apropriações Consolidadas de 2023. No entanto, se você completou 72 anos antes de 1º de janeiro , 2023, você precisaria começar a fazer RMDs aos 72 anos, ou aos 70 anos e meio se atingir esse marco antes de 1º de janeiro de 2020.

Todas as retiradas de RMD estão incluídas em sua renda tributável, exceto qualquer parcela que tenha sido tributada anteriormente – digamos, se você fez uma contribuição para a conta com dólares após impostos.

Se você não retirar seu RMD, poderá estar sujeito a uma multa de 25% sobre o valor que deveria ter sacado, mas não o fez. No entanto, esta penalidade pode ser reduzida para 10% se você considerar a distribuição perdida dentro da janela de correção. De acordo com a Lei, esta janela começa na data em que a penalidade é imposta, que geralmente é 1º de janeiro após o ano em que você não fez a distribuição. A janela termina no primeiro dos seguintes casos:

A data em que o IRS lhe envia um aviso de deficiência
A data em que o IRS avalia a penalidade
O último dia do segundo ano fiscal após a aplicação da penalidade

Se você fizer seu RMD antes do final da janela de correção, sua penalidade será reduzida para 10%.

A Lei SECURE distingue um beneficiário designado elegível de outros beneficiários que herdam uma conta ou IRA. Os beneficiários designados, que não são beneficiários designados elegíveis, devem retirar todo o IRA até o final do 10º ano civil (esta é a regra dos 10 anos) após o ano da morte do funcionário ou proprietário do IRA pós-2019.

A Lei SECURE e IRAs herdados

A Lei de Configuração de Todas as Comunidades para Aumento da Aposentadoria de 2019 (SECURE) fez grandes mudanças nas regras do IRA RMD, aumentando a idade de início de 70 anos e meio para 72 anos. A Lei SECURE 2.0 aumentou ainda mais para 73 anos.

A Lei SECURE também alterou significativamente algumas regras herdadas do IRA para beneficiários não cônjuges. Começando com aqueles que herdaram quando o titular da conta morreu após 1º de janeiro de 2020, a Lei SECURE exige que todo o saldo da conta IRA herdada do participante seja distribuído ou retirado até o final do 10º ano após a morte do proprietário original (ver exceções abaixo). A regra dos 10 anos se aplica independentemente de o participante morrer antes, na ou depois da data de início exigida (RBD), a idade em que teve que iniciar os RMDs.

Ou seja, você deverá sacar os recursos herdados em até 10 anos e pagar imposto de renda sobre os valores distribuídos. Como os saques são obrigatórios, você não pagará a multa de 10% se tiver menos de 59 anos e meio. Mas você deve pagar imposto de renda sobre as distribuições e, eventualmente, esvaziar a conta.

Após confusão sobre essas mudanças, o IRS anunciou que não “tratará um beneficiário de um IRA herdado que estava sujeito à regra de 10 anos e que não conseguiu obter um RMD para 2021 e 2022 como tendo falhado em obter o RMD correto ."

Observe que as antigas regras que permitiam a um beneficiário que herdou um IRA estender as retiradas ao longo de décadas, em alguns casos, ainda estão em vigor se a pessoa que possuía a conta faleceu antes de 1º de janeiro de 2020.

Exceções à regra dos 10 anos

Alguns beneficiários de contas IRA cujos proprietários faleceram em 2020 ou mais tarde estão isentos da regra dos 10 anos. Esta isenção se aplica a “beneficiários designados elegíveis”, que podem ser:

Um cônjuge sobrevivente
Uma pessoa com deficiência ou doença crónica
Um filho do falecido que ainda não atingiu a maioridade
Uma pessoa não mais de 10 anos mais nova que o proprietário da conta IRA

Esses beneficiários não são obrigados a esgotar o IRA dentro de 10 anos e provavelmente retirarão dele RMDs anuais, onde o valor exato pode ser calculado com base em sua expectativa de vida.

Os beneficiários têm até 31 de dezembro do ano seguinte à morte do proprietário do IRA para iniciar os saques. No entanto, se o titular da conta original foi obrigado a retirar um RMD no ano em que faleceu, mas ainda não o fez, o beneficiário é obrigado a retirar esse RMD para ele naquele ano, no valor que o falecido teria sacado.

Além disso, se o titular da conta faleceu em 2020 ou mais tarde, o cônjuge sobrevivente beneficiário pode adiar o início das distribuições até o final do ano, quando o proprietário original do IRA teria começado a tomar RMDs ou até a data de início exigida do cônjuge sobrevivente.

As regras de herança relativas aos Roth IRAs podem ser confusas. O titular da conta original de um Roth IRA nunca precisa aceitar RMDs, mas aqueles que herdam Roth IRAs o fazem, a menos que se enquadrem em uma das categorias de exceção.

Regras especiais para cônjuges sobreviventes

Os cônjuges que herdam um IRA têm mais flexibilidade do que os beneficiários não cônjuges em relação a quando devem retirar os fundos. O cônjuge pode tratar o IRA como se fosse seu, designando-se como proprietário da conta. O cônjuge também pode transferi-lo para seu próprio IRA pré-existente. Finalmente, eles podem tratar-se como beneficiários da conta.

A escolha geralmente se baseia em quando o cônjuge deverá levar seus RMDs ou se o proprietário falecido estava ou não tomando seus RMDs no momento de sua morte. A opção escolhida pode impactar o tamanho das distribuições mínimas exigidas dos fundos herdados e, como resultado, ter implicações no imposto de renda para o cônjuge beneficiário.

Dependendo de quando o proprietário da conta morreu e se foi antes ou depois da data de início exigida (para tomar RMDs), o cônjuge sobrevivente também pode optar por seguir a regra dos cinco anos ou a regra dos 10 anos.

O cônjuge sobrevivente torna-se proprietário do IRA

Se você for o cônjuge sobrevivente e único beneficiário do IRA do seu cônjuge falecido, poderá optar por ser tratado como proprietário do IRA e não como beneficiário. Ao optar por ser tratado como proprietário, você determina a distribuição mínima exigida como se fosse o proprietário a partir do ano que elegeu ou é considerado o proprietário.

Se escolherem uma prorrogação, os cônjuges têm 60 dias a partir do recebimento da distribuição herdada para transferi-la para seu próprio IRA, desde que a distribuição não seja uma distribuição mínima exigida. Ao combinar os fundos, o cônjuge não precisa fazer a distribuição mínima exigida até completar 73 anos.

Tornar-se o proprietário dos fundos do IRA pode ser uma boa escolha se o cônjuge falecido for mais velho que o beneficiário do cônjuge, porque isso atrasa os RMDs. Se o IRA era um Roth e você é o cônjuge, você pode tratá-lo como se fosse o seu próprio Roth o tempo todo, caso em que você não estará sujeito a RMDs durante sua vida.

Os cônjuges sobreviventes podem analisar a conta e transferir parte dela para seu próprio IRA e deixar o saldo na conta herdada. Se você fizer um rollover e precisar de fundos antes dos 59 anos e meio, estará sujeito à multa de 10%.

O cônjuge sobrevivente atua como beneficiário

Os RMDs são baseados na expectativa de vida do proprietário do IRA. Os beneficiários cônjuges podem planejar os RMDs de um IRA herdado para aproveitar o adiamento dos RMDs o máximo possível.

Se o proprietário do IRA falecer antes do ano em que atinge a idade de 73 anos, as distribuições ao beneficiário cônjuge não precisam começar até o ano em que o proprietário original atinge a idade de 73 anos. Depois disso, os RMDs do cônjuge sobrevivente podem ser calculados com base em sua expectativa de vida. Isto pode ser útil se o cônjuge sobrevivente for mais velho que o cônjuge falecido, uma vez que atrasa os RMD dos fundos herdados até que o cônjuge falecido complete 73 anos.

Se o proprietário original já tivesse começado a receber RMD ou atingido o RBD, idade em que deveria iniciar o RMD, no momento do falecimento, o cônjuge pode continuar as distribuições que foram originalmente calculadas com base na expectativa de vida do proprietário.

O cônjuge sobrevivo também pode apresentar um novo cronograma de RMD com base na sua expectativa de vida. Este processo significaria aplicar a esperança de vida para a idade encontrada na Tabela de Expectativa de Vida para Solteiros (Tabela I no Apêndice B da Publicação 590-B do IRS).

Como não cônjuge com um IRA herdado, você deve configurar uma nova conta. O título da conta estará em conformidade com a legislação tributária, lendo: "[nome do proprietário], falecido [data do falecimento], IRA FBO [seu nome], Beneficiário" (FBO significa "em benefício de"). Se você colocar a conta em seu nome, todo o saldo será tratado como uma distribuição e você deverá impostos sobre o montante fixo.

Regra especial de transferência IRA

Desde que você tenha 70 anos e meio, você pode transferir até $ 100.000 de um IRA diretamente para uma instituição de caridade qualificada. A transferência, que é chamada de distribuição de caridade qualificada (QCD), embora nenhuma dedução fiscal seja permitida, é isenta de impostos e pode incluir RMDs. A transferência pode satisfazer seu RMD do ano em até $ 100.000 e você não é tributado sobre o valor. Esta redução fiscal tornou-se permanente pela Lei de Dotações Consolidadas de 2016, que se tornou lei em 18 de dezembro de 2015.

Vários beneficiários

Se houver vários beneficiários, o IRA pode ser dividido em contas separadas para cada um, uma escolha inteligente se um beneficiário não for cônjuge, sujeito à regra dos 10 anos, e o outro for cônjuge ou em um dos outros categorias especiais.

Se quiser dividir o IRA, deverá fazê-lo até 31 de dezembro do ano seguinte ao ano da morte do proprietário original.

Lidando com questões fiscais

Ao obter RMDs de um IRA tradicional, você terá que declarar imposto de renda. Você receberá o Formulário 1099-R mostrando o valor da distribuição. Você deve então reportar seu Formulário 1040 ou 1040A para o ano.

Se a distribuição for considerável, pode ser necessário ajustar a retenção de salário ou pagar impostos estimados para compensar o imposto devido sobre os RMDs. Essas distribuições, chamadas de distribuições não periódicas, estão sujeitas a uma retenção automática de 10%, a menos que você opte pela não retenção preenchendo o Formulário W-4R.

Se o proprietário do IRA faleceu com uma grande propriedade sobre a qual foram pagos impostos federais sobre propriedades, como beneficiário você tem direito a uma dedução fiscal pela parcela desses impostos alocada ao IRA.

A dedução do imposto de renda federal para o imposto predial federal sobre a renda relativa a um falecido é uma dedução discriminada diversa. Você não pode reivindicá-lo se usar a dedução padrão em vez de discriminar. Não está sujeito ao limite de 2% da renda bruta ajustada aplicável à maioria das outras deduções discriminadas diversas.

Como faço para calcular um RMD IRA herdado?

Isso depende de quanto tempo se passou desde a morte do proprietário da conta.

Para o ano em que o proprietário da conta faleceu, você pode calcular sua distribuição seguindo estas etapas, a menos que o proprietário da conta já tenha feito o RMD deste ano:

Encontre o saldo do IRA em 31 de dezembro do ano anterior.
Encontre o período de distribuição nesta tabela (Tabela III) para a idade do titular da conta no aniversário do titular da conta este ano.
Divida a linha 1 pela linha 2.

Nos anos seguintes após a morte do proprietário da conta, o que você pode fazer com um IRA herdado dependerá de certos detalhes, incluindo seu relacionamento com o proprietário da conta, se ele morreu após 2019 (porque as regras do IRA herdado foram alteradas devido à Lei SECURE) , e se morreram antes ou depois da data de início exigida, que é quando deveriam começar a tomar RMDs.

Por exemplo, se o titular da conta faleceu em 2020 ou mais tarde, o cônjuge teria várias opções, incluindo transferir o IRA do titular da conta para sua própria conta ou, se o titular da conta faleceu antes da data de início exigida, adiar a obtenção de RMDs até a conta proprietário teria completado 72 anos.

Quais são os RMDs para um Roth IRA herdado?

Os RMDs são necessários para IRAs herdados em 2024?

Sim. A partir do ano fiscal de 2022, o IRS forneceu novas tabelas de expectativa de vida para calcular as distribuições mínimas exigidas das contas de aposentadoria. Os dados actualizados reflectem o facto de as pessoas viverem mais tempo.

Qual é a regra de distribuição de 10 anos para IRAs herdados?

A lei SECURE alterou os RMDs para IRAs tradicionais herdados e Roth quando a morte do titular da conta ocorreu em 2020 ou mais tarde. De acordo com a regra dos 10 anos, o valor de um IRA que foi herdado por um beneficiário não cônjuge precisa ser zero até 31 de dezembro do 10º aniversário da morte do proprietário.

Antes de esta legislação ser aprovada, os beneficiários, como filhos e netos que herdaram um IRA de um dos pais ou avós, podiam “esticar” os levantamentos destas contas ao longo de décadas. Para heranças anteriores, as mesmas regras antigas ainda se aplicam. Agora, apenas o cônjuge sobrevivo e os “beneficiários designados elegíveis” podem beneficiar do tratamento fiscal anterior: filhos menores do titular original da conta, até 21 anos; aqueles que estão doentes crónicos ou com deficiência permanente; e aqueles que têm menos de 10 anos de idade do titular original da conta.

Quais são as implicações fiscais de um IRA herdado?

Existem algumas semelhanças entre um IRA que você herda e outro que você possui. Por exemplo, os ganhos e os juros crescem sem impostos.

As retiradas que você faz (antes ou quando chega a hora de fazer distribuições) são tributadas de acordo com sua taxa normal de imposto de renda para IRAs tradicionais e SEP.

Para Roth IRAs, as retiradas são isentas de impostos, desde que a conta tenha sido aberta dentro de cinco anos. Lembre-se, se a conta tiver menos de cinco anos, você poderá sacar quaisquer contribuições isentas de impostos, mas quaisquer rendimentos retirados tornar-se-ão tributáveis.

Como posso evitar o pagamento de impostos sobre um IRA herdado?

Existem algumas coisas que você pode fazer para evitar o pagamento de impostos sobre um IRA herdado. A coisa mais óbvia é não adotar uma distribuição global.

Se você herdar o IRA de seu cônjuge, espere até que as distribuições mínimas exigidas comecem ou faça distribuições com base em sua expectativa de vida. Se você não for cônjuge, considere esgotar a conta em um período de 10 anos. Dessa forma, você pode alterar o valor retirado com base em sua renda para equilibrar quaisquer consequências fiscais adicionais.

Se você herdar um Roth IRA, suas retiradas serão isentas de impostos, desde que sejam consideradas distribuições qualificadas. Como com qualquer outra coisa, converse com um especialista em impostos ou investimentos sobre quais opções são melhores para você.

O resultado final

Se você herdar um IRA, geralmente será obrigado a receber distribuições da conta, que podem ser tributáveis. A tributação depende do tipo de IRA envolvido e da relação do beneficiário com o falecido.

A Lei SECURE exige que todo o saldo da conta IRA herdada do participante seja distribuído ou retirado dentro de 10 anos após a morte do proprietário original. No entanto, há exceções à regra dos 10 anos, e os cônjuges que herdam um IRA têm uma gama muito mais ampla de opções disponíveis.