Avez-vous hérité d'un IRA ? Suivez ces règles pour éviter les taxes.

Publié 15 jour il y a

Les règles régissant l'héritage d'un compte de retraite individuel (IRA) lorsque le propriétaire de l'IRA décède sont compliquées, mais au moins un aspect est simple : qu'un conjoint ou un non-conjoint soit nommé bénéficiaire du compte au décès du propriétaire de l'IRA, le la législation fiscale actuelle permet d'accepter l'héritage, ou la somme totale du compte, en franchise d'impôt.

Les bénéficiaires de l'IRA peuvent être en mesure de se retirer du compte sans pénalité en fonction de la personne qui hérite et de la manière dont ils transfèrent les fonds. Généralement, les conjoints qui héritent d'un IRA ont plus de flexibilité que les bénéficiaires non-conjoints s'ils sont les seuls bénéficiaires du compte.

Des distributions d'un IRA hérité peuvent être nécessaires. Gardez cependant à l'esprit que toute distribution minimale volontaire ou requise (RMD) du compte est imposable, en fonction du type d'IRA impliqué et de la relation du bénéficiaire avec le défunt.

L'une des déterminations concernant si et quand un compte hérité doit être épuisé concerne la date à laquelle le titulaire du compte est décédé. La loi SECURE a modifié les règles régissant les RMD des bénéficiaires si le décès est survenu avant 2020 par rapport à 2020 ou après.

Points clés à retenir

Les actifs du compte de retraite individuel sont transmis aux bénéficiaires désignés, souvent le conjoint de la personne, au décès.
Les bénéficiaires de l'IRA de conjoint ont des règles différentes et plus d'options à considérer lorsqu'ils prennent leurs distributions minimales requises.
La date du décès du titulaire du compte IRA – soit avant 2020, soit en 2020 ou après – détermine si les bénéficiaires non conjoints doivent ou non retirer tous les fonds d'un IRA hérité dans un délai de 10 ans.
Les IRA peuvent être divisés s'il y a plusieurs bénéficiaires.
Assurez-vous d'être conscient des implications fiscales qui s'appliquent à vous pour un IRA hérité.

Types d'IRA

Un IRA traditionnel offre une déduction fiscale pendant les années au cours desquelles des cotisations sont versées au compte. Le montant de la cotisation sert à réduire le revenu imposable de la personne pour l'année d'imposition pour laquelle la cotisation a été versée. Vous pouvez également verser des cotisations qui ne sont pas déductibles fiscalement.

Les IRA croissent avec report d’impôt. Cela signifie que les revenus accumulés et les intérêts ne sont pas imposés. Toutefois, lorsque de l'argent est retiré à titre de distribution, les montants sont imposés au taux d'imposition sur le revenu du particulier de l'année du retrait.

Si l'argent est retiré avant l'âge de 59 ans et demi, l'IRS impose une pénalité fiscale de 10 % (sauf exception qualifiée) et la distribution sera imposée à votre taux d'imposition sur le revenu. Si vous héritez d'un IRA traditionnel auquel des cotisations déductibles et non déductibles ont été versées, une partie de chaque distribution est imposable.

Un Roth IRA n'offre pas de déduction fiscale initiale comme un IRA traditionnel, mais les retraits d'un Roth sont exonérés d'impôt à la retraite. Si vous héritez d'un Roth IRA, celui-ci est totalement exonéré d'impôt si le Roth IRA a été détenu pendant au moins cinq ans, à compter du 1er janvier de l'année fiscale pour laquelle la première contribution du Roth IRA a été effectuée.

Si vous recevez des distributions du Roth IRA avant la fin de la période de détention de cinq ans, elles sont exonérées d'impôt dans la mesure où elles représentent une récupération des cotisations du propriétaire. Cependant, tout revenu ou intérêt sur les montants des cotisations est imposable.

Distributions minimales requises (RMD)

L'IRS fixe un montant minimum que les titulaires de compte doivent retirer d'un IRA et des régimes à cotisations définies, tels que les régimes 401(k)) chaque année. Ces retraits obligatoires sont appelés distributions minimales requises. Les RMD sont conçus pour éventuellement épuiser les fonds du compte. Les RMD s'appliquent aux IRA traditionnels. Les Roth IRA ne nécessitent pas de RMD.

Si vous possédez un IRA traditionnel, vous devez commencer vos distributions lorsque vous atteignez 73 ans, une nouvelle limite d'âge établie par le SECURE Act 2.0, qui fait partie de la Consolidated Appropriations Act de 2023. Cependant, si vous avez eu 72 ans avant le 1er janvier. , 2023, vous auriez dû commencer à prendre des RMD à 72 ans, ou à 70 ans et demi si vous atteigniez ce jalon avant le 1er janvier 2020.

Tous les retraits de RMD sont inclus dans votre revenu imposable, à l'exception de toute partie qui a été imposée antérieurement, par exemple si vous avez cotisé au compte avec des dollars après impôt.

Si vous ne prenez pas votre RMD, vous pouvez être soumis à une pénalité de 25 % sur le montant que vous auriez dû (mais ne l'avez pas) retiré. Toutefois, cette pénalité peut être réduite à 10 % si vous prenez la distribution manquée dans la fenêtre de correction. Selon la loi, cette fenêtre commence à la date à laquelle la pénalité est imposée, qui est généralement le 1er janvier après l'année où vous n'avez pas accepté de distribution. La fenêtre se termine au premier des événements suivants :

La date à laquelle l'IRS vous envoie un avis de carence
La date à laquelle l’IRS évalue la pénalité
Le dernier jour de la deuxième année d'imposition après l'imposition de la pénalité

Si vous prenez votre RMD avant la fin de la fenêtre de correction, votre pénalité sera réduite à 10 %.

La loi SECURE distingue un bénéficiaire désigné éligible des autres bénéficiaires qui héritent d'un compte ou d'un IRA. Les bénéficiaires désignés, qui ne sont pas des bénéficiaires désignés éligibles, doivent retirer la totalité de l'IRA avant la fin de la 10e année civile (il s'agit de la règle des 10 ans) suivant l'année du décès de l'employé ou du propriétaire de l'IRA après 2019.

La loi SECURE et les IRA hérités

La loi de 2019 sur la mise en place de chaque communauté pour l'amélioration de la retraite (SECURE) a apporté des changements majeurs aux règles de l'IRA RMD, repoussant l'âge d'apparition de 70½ à 72 ans. La loi SECURE 2.0 a encore augmenté cet âge à 73 ans.

La loi SECURE a également modifié de manière significative certaines règles héritées de l'IRA pour les bénéficiaires non-conjoints. En commençant par ceux qui ont hérité du décès du titulaire du compte après le 1er janvier 2020, la loi SECURE exige que la totalité du solde du compte IRA hérité du participant soit distribué ou retiré avant la fin de la 10e année suivant le décès du propriétaire d'origine (voir exceptions). ci-dessous). La règle des 10 ans s'applique indépendamment du fait que le participant décède avant, à ou après la date de début requise (RBD), l'âge auquel il devait commencer les RMD.

Autrement dit, vous devez retirer les fonds hérités dans un délai de 10 ans et payer des impôts sur les sommes distribuées. Puisque les retraits sont obligatoires, vous ne paierez pas la pénalité de 10 % si vous avez moins de 59 ans et demi. Mais vous devez payer des impôts sur les distributions et vous devez éventuellement vider le compte.

Suite à la confusion autour de ces changements, l'IRS a annoncé qu'il ne « traiterait pas un bénéficiaire d'un IRA hérité qui était soumis à la règle des 10 ans et qui n'a pas pris de RMD pour 2021 et 2022 comme n'ayant pas pris le bon RMD ». ".

Notez que les anciennes règles qui permettaient à un bénéficiaire ayant hérité d'un IRA d'étaler ses retraits sur des décennies dans certains cas, sont toujours en vigueur si la personne propriétaire du compte est décédée avant le 1er janvier 2020.

Exceptions à la règle des 10 ans

Certains bénéficiaires de comptes IRA dont les propriétaires sont décédés en 2020 ou après sont exemptés de la règle des 10 ans. Cette exemption s'applique aux « bénéficiaires désignés admissibles », qui peuvent être :

Un conjoint survivant
Une personne handicapée ou malade chronique
Un enfant du défunt qui n'a pas atteint l'âge de la majorité
Une personne de moins de 10 ans plus jeune que le propriétaire du compte IRA

Ces bénéficiaires ne sont pas obligés d'épuiser l'IRA dans les 10 ans et en retireront probablement des RMD annuels dont le montant exact peut être calculé en fonction de leur espérance de vie.

Les bénéficiaires ont jusqu'au 31 décembre de l'année suivant le décès du propriétaire de l'IRA pour commencer les retraits. Cependant, si le titulaire initial du compte devait prendre un RMD l'année de son décès mais ne l'avait pas encore fait, le bénéficiaire est tenu de prendre ce RMD pour lui cette année-là, à hauteur du montant que le défunt aurait retiré.

De plus, si le titulaire du compte est décédé en 2020 ou après, le conjoint bénéficiaire survivant peut retarder le début des distributions jusqu'à la fin de l'année où le propriétaire initial de l'IRA aurait commencé à prendre des RMD ou jusqu'à la date de début requise pour le conjoint survivant.

Les règles d'héritage concernant les Roth IRA peuvent prêter à confusion. Le titulaire du compte d'origine d'un Roth IRA n'est jamais obligé de prendre des RMD, mais ceux qui héritent des Roth IRA le font à moins qu'ils n'appartiennent à l'une des catégories d'exception.

Règles spéciales pour les conjoints survivants

Les conjoints qui héritent d'un IRA ont plus de flexibilité que les bénéficiaires non conjoints quant au moment où ils doivent retirer les fonds. Le conjoint peut traiter l'IRA comme le sien, en se désignant comme propriétaire du compte. Le conjoint peut également le transférer dans son propre IRA préexistant. Enfin, ils peuvent se considérer comme le bénéficiaire du compte.

Le choix est généralement basé sur le moment où le conjoint doit prendre ses RMD ou sur le fait que le propriétaire décédé prenait ou non ses RMD au moment de son décès. L’option choisie peut avoir une incidence sur le montant des distributions minimales requises provenant des fonds hérités et, par conséquent, avoir des implications fiscales pour le conjoint bénéficiaire.

Selon le moment où le titulaire du compte est décédé et si c'était avant ou après la date de début requise (de prise de RMD), un conjoint survivant peut également choisir de suivre soit la règle des cinq ans, soit la règle des 10 ans.

Le conjoint survivant devient le propriétaire de l'IRA

Si vous êtes le conjoint survivant et l'unique bénéficiaire de l'IRA de votre conjoint décédé, vous pouvez choisir d'être traité comme le propriétaire de l'IRA et non comme le bénéficiaire. En choisissant d'être traité comme propriétaire, vous déterminez la distribution minimale requise comme si vous étiez propriétaire à compter de l'année où vous avez choisi ou si vous étiez considéré comme propriétaire.

S'ils choisissent un roulement, les conjoints disposent de 60 jours à compter de la réception de la distribution héritée pour la transférer dans leur propre IRA, à condition que la distribution ne constitue pas une distribution minimale requise. En combinant les fonds, le conjoint n'a pas besoin de recevoir une distribution minimale requise jusqu'à ce qu'il atteigne l'âge de 73 ans.

Devenir propriétaire des fonds de l'IRA peut être un bon choix si le conjoint décédé est plus âgé que le conjoint bénéficiaire, car cela retarde les RMD. Si l'IRA était un Roth et que vous êtes le conjoint, vous pouvez le traiter comme s'il avait toujours été votre propre Roth, auquel cas vous ne serez pas soumis aux RMD de votre vivant.

Les conjoints survivants peuvent analyser le compte et en transférer une partie sur leur propre IRA et laisser le solde dans le compte hérité. Si vous effectuez un roulement et avez besoin de fonds avant l'âge de 59 ans et demi, vous serez soumis à une pénalité de 10 %.

Le conjoint survivant agit à titre de bénéficiaire

Les RMD sont basés sur l'espérance de vie du propriétaire de l'IRA. Les conjoints bénéficiaires peuvent planifier les RMD d'un IRA hérité pour profiter du retard des RMD le plus longtemps possible.

Si le propriétaire de l'IRA décède avant l'année au cours de laquelle il atteint 73 ans, les distributions au conjoint bénéficiaire n'ont pas besoin de commencer avant l'année au cours de laquelle le propriétaire d'origine atteint 73 ans. Après cela, les RMD du conjoint survivant peuvent être calculés sur la base de leur espérance de vie. Cela peut être utile si le conjoint survivant est plus âgé que le conjoint décédé, car cela retarde le versement des RMD des fonds hérités jusqu'à ce que le conjoint décédé ait atteint l'âge de 73 ans.

Si le propriétaire d'origine avait déjà commencé à recevoir des RMD ou avait atteint son RBD, l'âge auquel il devait commencer les RMD, au moment de son décès, le conjoint peut continuer les distributions initialement calculées en fonction de l'espérance de vie du propriétaire.

Le conjoint survivant peut également soumettre un nouveau calendrier de RMD en fonction de son espérance de vie. Ce processus impliquerait d'appliquer l'espérance de vie pour leur âge trouvée dans le tableau de l'espérance de vie unique (tableau I de l'annexe B de la publication IRS 590-B).

En tant que non-conjoint avec un IRA hérité, vous devez créer un nouveau compte. Le titre du compte sera conforme à la loi fiscale et se lira comme suit : « [Nom du propriétaire], décédé [date du décès], IRA FBO [votre nom], bénéficiaire » (FBO signifie « au profit de »). Si vous ouvrez le compte à votre nom, la totalité du solde est traitée comme une distribution et vous devez des impôts sur la somme forfaitaire.

Règle spéciale de transfert IRA

À condition que vous ayez 70 ans et demi, vous pouvez transférer jusqu'à 100 000 $ d'un IRA directement vers un organisme de bienfaisance qualifié. Le transfert, appelé distribution caritative qualifiée (QCD) même si aucune déduction fiscale n'est autorisée, est exonéré d'impôt et peut inclure des RMD. Le transfert peut satisfaire votre RMD pour l'année jusqu'à 100 000 $ et vous n'êtes pas imposé sur ce montant. Cet allègement fiscal a été rendu permanent par la loi de crédits consolidée de 2016, entrée en vigueur le 18 décembre 2015.

Bénéficiaires multiples

S'il y a plusieurs bénéficiaires, l'IRA peut être divisé en comptes distincts pour chacun, un choix judicieux si l'un des bénéficiaires n'est pas un conjoint, soumis à la règle des 10 ans, et que l'autre est un conjoint ou dans l'un des autres. catégories spéciales.

Si vous souhaitez diviser l'IRA, vous devez le faire avant le 31 décembre de l'année suivant celle du décès du propriétaire d'origine.

Gérer les questions fiscales

Lorsque vous prenez des RMD d'un IRA traditionnel, vous aurez des impôts sur le revenu à déclarer. Vous recevrez le formulaire 1099-R indiquant le montant de la distribution. Vous devez ensuite déclarer votre formulaire 1040 ou 1040A pour l'année.

Si la distribution est importante, vous devrez peut-être ajuster votre retenue sur salaire ou payer des impôts estimés pour tenir compte de l'impôt que vous devrez sur les RMD. Ces distributions, appelées distributions non périodiques, sont soumises à une retenue automatique de 10 %, sauf si vous optez pour l'absence de retenue en déposant le formulaire W-4R.

Si le propriétaire de l'IRA est décédé avec une succession importante sur laquelle des impôts fédéraux sur les successions ont été payés, en tant que bénéficiaire, vous avez droit à une déduction fiscale pour la part de ces impôts imputable à l'IRA.

La déduction de l'impôt fédéral sur le revenu au titre de l'impôt fédéral sur les successions sur les revenus concernant un défunt est une déduction diverse et détaillée. Vous ne pouvez pas le réclamer si vous utilisez la déduction forfaitaire au lieu de détailler. Elle n'est pas soumise au seuil de 2 % du revenu brut ajusté applicable à la plupart des autres déductions détaillées diverses.

Comment calculer un RMD IRA hérité ?

Cela dépend du temps écoulé depuis le décès du titulaire du compte.

Pour l'année du décès du titulaire du compte, vous pouvez calculer votre distribution en suivant ces étapes, à moins que le titulaire du compte n'ait déjà pris son RMD pour cette année :

Trouvez le solde de l'IRA au 31 décembre de l'année précédente.
Trouvez la période de distribution à partir de ce tableau (tableau III) pour l'âge du titulaire du compte à l'anniversaire du titulaire du compte cette année.
Divisez la ligne 1 par la ligne 2.

Pour les années suivantes après le décès du propriétaire du compte, ce que vous pouvez faire avec un IRA hérité dépendra de certains détails, y compris votre relation avec le propriétaire du compte, s'il est décédé après 2019 (car les règles de l'IRA héritées ont changé en raison de la loi SECURE). , et s'ils sont décédés avant ou après la date de début requise, c'est-à-dire la date à laquelle ils étaient censés commencer à prendre des RMD.

Par exemple, si le titulaire du compte est décédé en 2020 ou après, un conjoint aurait plusieurs options, notamment transférer l'IRA du titulaire du compte sur son propre compte ou, si le titulaire du compte est décédé avant la date de début requise, retarder la prise des RMD jusqu'à ce que le compte soit ouvert. le propriétaire aurait eu 72 ans.

Quels sont les RMD pour un Roth IRA hérité ?

Les RMD sont-ils requis pour les IRA hérités en 2024 ?

Oui. À compter du début de l’année fiscale 2022, l’IRS a fourni de nouveaux tableaux d’espérance de vie pour calculer les distributions minimales requises des comptes de retraite. Les données mises à jour reflètent le fait que les gens vivent plus longtemps.

Quelle est la règle de distribution sur 10 ans pour les IRA hérités ?

La loi SECURE a modifié les RMD pour les IRA traditionnels et Roth hérités lorsque le décès du titulaire du compte est survenu en 2020 ou après. En vertu de la règle des 10 ans, la valeur d'un IRA hérité par un bénéficiaire autre que le conjoint doit être nulle au plus tard le 31 décembre de l'année du 10e anniversaire du décès du propriétaire.

Avant l'adoption de cette législation, les bénéficiaires, comme les enfants et petits-enfants qui avaient hérité d'un IRA d'un parent ou d'un grand-parent, pouvaient « étendre » les retraits de ces comptes sur des décennies. Pour les héritages antérieurs, les mêmes anciennes règles s’appliquent toujours. Désormais, seuls le conjoint survivant et les « bénéficiaires désignés éligibles » peuvent bénéficier du traitement fiscal antérieur : les enfants mineurs du titulaire initial du compte, jusqu'à 21 ans ; ceux qui souffrent de maladies chroniques ou d'invalidité permanente ; et ceux qui ont moins de 10 ans de l’âge du titulaire initial du compte.

Quelles sont les implications fiscales d’un IRA hérité ?

Il existe certaines similitudes entre un IRA dont vous héritez et celui que vous possédez pour vous-même. Par exemple, les revenus et les intérêts augmentent en franchise d’impôt.

Les retraits que vous effectuez (plus tôt ou lorsque vient le temps de recevoir des distributions) sont imposés à votre taux d'imposition sur le revenu habituel pour les IRA traditionnels et SEP.

Pour les Roth IRA, les retraits sont exonérés d'impôt tant que le compte a été ouvert dans un délai de cinq ans. N'oubliez pas que si le compte a moins de cinq ans, vous pouvez retirer toutes vos cotisations en franchise d'impôt, mais tous les revenus que vous retirez deviennent imposables.

Comment puis-je éviter de payer des impôts sur un IRA hérité ?

Il y a quelques choses que vous pouvez faire pour éviter de payer des impôts sur un IRA hérité. Le plus évident est de ne pas accepter de distribution forfaitaire.

Si vous héritez de l'IRA de votre conjoint, attendez que les distributions minimales requises commencent ou acceptez les distributions en fonction de votre propre espérance de vie. Si vous n'êtes pas conjoint, envisagez d'épuiser le compte sur une période de 10 ans. De cette façon, vous pouvez modifier le montant que vous retirez en fonction de vos revenus afin d’équilibrer toute conséquence fiscale supplémentaire.

Si vous héritez d'un Roth IRA, vos retraits sont exonérés d'impôt tant qu'ils sont considérés comme des distributions admissibles. Comme pour toute autre chose, assurez-vous de discuter avec un spécialiste en fiscalité ou en investissement des options qui vous conviennent le mieux.

L'essentiel

Si vous héritez d'un IRA, vous devez généralement prélever des distributions sur le compte, qui peuvent être imposables. La fiscalité dépend du type d'IRA impliqué et de la relation du bénéficiaire avec le défunt.

La loi SECURE exige que la totalité du solde du compte IRA hérité du participant soit distribué ou retiré dans les 10 ans suivant le décès du propriétaire d'origine. Cependant, il existe des exceptions à la règle des 10 ans, et les conjoints héritant d’un IRA disposent d’un éventail d’options beaucoup plus large.